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已计提附加税减免会计分录:借:应交税费-应交城建税、教育费附加等，贷:营业外收入-税收减免。如果在计提增值税同时计提附加税，在免税时作营业外收入处理。

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1、减免税进行计提税金及附加的方法:将本月计提的应缴税费在月末全部转入营业外收入。

2、以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额做为城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费的计税依据，与增值税、消费税同时缴纳，其会计处理如下:

(1)如果是免税的情况，实际缴纳的增值税为零，故计提附加税，在缴纳增值税时计提;

(2)如果增值税是减免，那么附加税等就不用计提了;

(3)如果在计提增值税同时计提附加税，在免税时作营业外收入处理;

另外需要注意，补贴收入或税收减免可以分设，减免的增值税属于补贴收入，附加税属于税收减免。

3、已计提附加税减免会计分录:

借:应交税费-应交城建税、教育费附加等

贷:营业外收入-税收减免

4、对于小微企业在取得销售收入时，应当计提应交增值税，并且在账务上作为应交税费处理;若复核规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

相关会计分录如下:

(1)确认收入时

借:应收账款-XX

贷:主营业务收入

贷:应交税费-应交增值税

(2)按规定免税时

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入-税收减免

纳税人对免征的增值税做会计分录的时候，应该直接减免的增值税计入营业外收入，借记“应交税费—应交增值税(减免税款)”，贷记“营业外收入”。减免税款属于企业非日常活动所形成的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入，计入营业外收入更合适。

①平时销售时按正常业务做:

借:银行存款/库存现金

贷:主营业务收入

应交税金—应交增值税

②月底免征增值税做:

借:应交税金--应交增值税

贷:营业外收入—补贴收入

③增值税减免后，销售税金及附加费也要减免，同样转入营业外收入就可以了。

免征增值税的物品有那些:

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定了下列7个项目免征增值税:

1、农业生产者销售的自产农产品。

2、避孕药品和用具。

3、古旧图书。

4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。

5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。

7、销售的自己使用过的物品。

1、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税,借记"银行存款"科目,贷记"补贴收入"科目。

2、对于直接减免的增值税,借记"应交税金--应交增值税(减免税款)"科目,贷记"补贴收入"科目。

3、未设置"补贴收入"会计科目的企业,应增设"补贴收入"科目。

4、企业应在"应交增值税明细表""已交税金"项目下,增设"减免税款"项目,反映企业按规定减免的增值税款,应根据"应交税金--应交增值税"科目的记录填列。

销售时:

借:银行存款/应收账款

贷:主营业务收入

贷:应交税费--应交增值税

减免税时:

借:应交税费--应交增值税

贷:营业外收入--减免税额收入