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结转进项税额时:借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)，贷:应交税费——应交增值税(进项税额);结转应缴纳增值税时:借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)，贷:应交税费——未交增值税。

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1、结转进项税额

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——应交增值税(进项税额)

2、结转应缴纳增值税(即进、销差额)

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——未交增值税

3、实际交纳时

借:应交税费——未交增值税

贷:银行存款

“应交税费——未交增值税”:可以理解为未交增值税是“ 应交税费”的二级明细科目，该科目专门用来核算未交或多交增值税的。该科目的贷方，反映企业未交的增值税;该科目的借方，反映企业多交的增值税。

进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。计算公式为:

进项税额=(外购原料、燃料、动力)×税率

一般可以抵扣的进项税额凭证包括海关进口增值税专用缴款书;农产品收购发票或者销售发票;完税凭证;购进国内旅客运输服务;增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票。

1、收到进项:借:应交税费一应交增值税(进项税)

2、开出增值税发票:贷:应交税费一应交增值税(销项税)

销项-进项=本月应该交税金

(销项和进项在“应交税费一应交增值税”一个账户上，余额可能是正数或负数。月末都要将余额转入:应交税费一未交增值税，月末，应交税费一应交增值税科目余额应该是0)

3、如果，月末《应交税费一应交增值税》科目余额是正数(余额在贷方)则:

借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费一未交增值税

4、如果，月末《应交税费一应交增值税》科目余额是负数做相反分录如果月末《应交税费—未交增值月未增值税结转如何写分录税》余额在借方说明该余额要下月留抵;如果月末《应交税费一未交增值税》余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额;

5、交税后:

借:应交税费一未交增值税一已交增值税

贷:银行存款

不得从销项税额中抵扣的进项税额，但是企业已经抵扣的，需要作进项税额转出处理，具体情形包括:

1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

2.非正常损失所对应的进项税，具体包括:

(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(3)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

3.特殊政策规定不得抵扣的进项税

(1)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(2)纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。